Взносы на травматизм на АУСН в 2026 году: тариф и порядок

Правовая база взносов на травматизм при АУСН

Обязанность уплачивать взносы на травматизм для плательщиков АУСН с работниками установлена Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Согласно п. 1 ст. 20.1 данного закона, страхователями признаются все работодатели независимо от применяемого налогового режима.

Плательщики АУСН не освобождаются от уплаты взносов на травматизм, поскольку эти платежи не относятся к налогам и сборам, регулируемым НК РФ. Взносы поступают в Фонд социального страхования РФ и обеспечивают возмещение вреда работникам при производственных травмах и профессиональных заболеваниях.

В отличие от страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, которые с 2017 года администрирует ФНС России, взносы на травматизм по-прежнему находятся в ведении ФСС России согласно п. 1 ст. 17 Федерального закона № 125-ФЗ.

Тарифы взносов на травматизм в 2026 году

Размер страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве установлен ст. 22 Федерального закона № 125-ФЗ и зависит от класса профессионального риска организации или ИП. Всего предусмотрено 32 класса риска с тарифами от 0,2% до 8,5% от фонда оплаты труда работников.

Класс профессионального риска определяется исходя из основного вида экономической деятельности страхователя в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД-2). Отнесение видов деятельности к классам риска регулируется Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ.

Для определения класса профессионального риска страхователь подает в территориальный орган ФСС России заявление с указанием основного вида экономической деятельности. Согласно п. 9 ст. 22 Федерального закона № 125-ФЗ, заявление подается не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным.

Особенности применения АУСН и взносов на травматизм

Применение АУСН накладывает определенные ограничения на деятельность налогоплательщика, которые могут влиять на размер страховых взносов на травматизм. Согласно п. 2 ст. 18.2 НК РФ, на АУСН не могут применяться организации и ИП, у которых средняя численность работников за налоговый период превышает 5 человек.

Данное ограничение означает, что фонд оплаты труда у плательщиков АУСН относительно невелик, что сказывается на общей сумме взносов на травматизм. При средней заработной плате работника 50 000 рублей в месяц и максимальной численности 5 человек, годовой фонд оплаты труда не превысит 3 млн рублей.

Расчет взносов на травматизм для плательщика АУСН с классом риска II (тариф 0,3%) составит: 3 000 000 × 0,3% = 9 000 рублей в год. Ежемесячный платеж составит 750 рублей. При этом плательщики АУСН освобождены от подачи большинства отчетов в налоговые органы, но обязанность по представлению отчетности в ФСС России сохраняется.

Порядок расчета и уплаты взносов на травматизм

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве рассчитываются ежемесячно с суммы выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованных лиц. База для начисления взносов определяется согласно ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ аналогично базе для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В базу для начисления взносов включаются все выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу работников по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг. Предельная величина базы для начисления взносов на травматизм не устанавливается, взносы начисляются с полной суммы выплат.

Пример расчета для ИП на АУСН с 3 работниками: заработная плата составляет 40 000, 45 000 и 50 000 рублей соответственно. Класс профессионального риска - III (тариф 0,4%). Ежемесячный размер взносов: (40 000 + 45 000 + 50 000) × 0,4% = 540 рублей. За год сумма взносов составит 6 480 рублей.

Согласно п. 1 ст. 24 Федерального закона № 125-ФЗ, страхователи обязаны уплачивать страховые взносы ежемесячно не позднее 15 числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляются страховые взносы.

Отчетность по взносам на травматизм при АУСН

Плательщики АУСН, имеющие работников, обязаны представлять в ФСС России отчетность по взносам на травматизм независимо от освобождения от подачи других видов отчетности. Основными формами отчетности являются расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма 4-ФСС) и справка-подтверждение основного вида экономической деятельности.

Расчет по форме 4-ФСС подается ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. За I квартал - до 25 апреля, за полугодие - до 25 июля, за 9 месяцев - до 25 октября, за год - до 25 января следующего года. При численности работников 25 человек и более отчетность подается только в электронном виде.

Справка-подтверждение основного вида экономической деятельности подается до 15 апреля года, следующего за отчетным. В справке указывается код ОКВЭД-2, соответствующий основному виду деятельности, и доля доходов от этого вида деятельности в общей сумме доходов страхователя. Основным признается вид деятельности с наибольшей долей доходов.

Ответственность за нарушения по взносам на травматизм

За несвоевременную подачу расчета по форме 4-ФСС предусмотрена ответственность в виде штрафа согласно ст. 26.30 Федерального закона № 125-ФЗ. Размер штрафа составляет 5% от суммы страховых взносов, подлежащих доплате по этому расчету, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не менее 1 000 рублей и не более 30% от указанной суммы.

За несвоевременную уплату страховых взносов начисляются пени в размере 1/300 действующей в этот период ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки. Неуплата или неполная уплата взносов в результате занижения базы для начисления влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы.

При представлении справки-подтверждения основного вида деятельности с нарушением срока применяется штраф в размере от 5 000 до 10 000 рублей согласно п. 1 ст. 15.33 КоАП РФ. Непредставление справки может повлечь применение тарифа страховых взносов, соответствующего 32 классу профессионального риска (8,5%).

Особенности взаимодействия с ФСС России для плательщиков АУСН

Плательщики АУСН при регистрации работников в качестве страхователя в ФСС России подают стандартный пакет документов независимо от применяемого налогового режима. Регистрация осуществляется в территориальном органе ФСС по месту нахождения организации или месту жительства ИП в течение 10 дней с момента заключения первого трудового договора.

Документооборот с ФСС России ведется в обычном порядке: подача отчетности, уплата взносов, взаимодействие по вопросам страхового возмещения при несчастных случаях. Применение АУСН создает особенность в части определения доходов для справки-подтверждения основного вида деятельности, поскольку учет доходов ведется в автоматизированном режиме через оператора электронных площадок.

При изменении основного вида деятельности плательщик АУСН обязан уведомить ФСС России для пересмотра класса профессионального риска. Уведомление подается в течение 10 дней с момента внесения изменений в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Изменение тарифа взносов применяется с месяца, следующего за месяцем подачи уведомления об изменении вида деятельности.