Правовые основания для изменения учётной политики в 2026 году
Основанием для корректировки учётной политики служат изменения в налоговом законодательстве, вступившие в силу с 1 января 2026 года. Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ, налоговая база по НДС определяется как стоимость реализуемых товаров, работ или услуг. При этом ставка НДС повышена до 22% с 1 января 2026 года, что требует отражения в учётной политике порядка применения новой ставки.
Налог на прибыль организаций также подвергся изменению - базовая ставка увеличена с 20% до 25%. По данным ФНС России, изменения коснулись более 1,2 млн организаций, применяющих общий налоговый режим.
Изменения по НДС в учётной политике 2026
Организации обязаны закрепить в учётной политике порядок применения ставки НДС 22%. Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ, при реализации товаров, работ, услуг на территории РФ применяется ставка 22%, за исключением льготируемых операций.
Статья 164 НК РФ устанавливает: "Налогообложение производится по налоговой ставке 22 процента - при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав"
В учётной политике необходимо прописать:
- Порядок определения налоговой базы по ставке 22%
- Методы ведения журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур
- Процедуры восстановления НДС при изменении условий деятельности
- Особенности применения льготных ставок 10% и 0% НДС
Особенности для плательщиков УСН
Организации на УСН получили право применять пониженные ставки НДС при превышении лимита освобождения. Лимит снижен с 60 млн руб. до 20 млн руб. в год. При превышении лимита, но в пределах 272,5 млн руб. применяется ставка НДС 5%, при доходах от 272,5 до 490,5 млн руб. - 7%.
Корректировки по налогу на прибыль
Повышение ставки налога на прибыль до 25% требует изменения методов расчёта налоговых обязательств. Согласно п. 1 ст. 284 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 25 процентов.
| Показатель | 2025 год | 2026 год |
|---|---|---|
| Базовая ставка налога на прибыль | 20% | 25% |
| В федеральный бюджет | 3% | 5% |
| В региональный бюджет | 17% | 20% |
| Льготная ставка для IT | 3% | 5% |
В учётной политике организации должны отразить:
- Методы признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли
- Порядок формирования резервов в соответствии с гл. 25 НК РФ
- Способы начисления амортизации основных средств и нематериальных активов
- Процедуры создания резерва по сомнительным долгам
Изменения лимитов и критериев УСН
Значительные изменения коснулись упрощённой системы налогообложения. Лимит для освобождения от НДС на УСН снижен с 60 млн руб. до 20 млн руб. в год. Это требует пересмотра налогового планирования организаций на УСН.
Новые лимиты доходов УСН в 2026 году
| Размер дохода, млн руб. | Ставка УСН "Доходы" | Ставка УСН "Доходы минус расходы" | Применение НДС |
|---|---|---|---|
| До 20 | 6% | 15% | Освобождение |
| 20-272,5 | 6% | 15% | 5% |
| 272,5-490,5 | 8% | 20% | 7% |
Организациям на УСН необходимо закрепить в учётной политике порядок перехода на уплату НДС при превышении лимита в 20 млн руб., а также методику ведения раздельного учёта облагаемых и не облагаемых НДС операций.
Сроки утверждения изменений учётной политики
Согласно п. 1 ст. 313 НК РФ, налогоплательщики ведут учёт доходов и расходов в порядке, установленном учётной политикой. Изменения учётной политики в связи с изменением законодательства применяются с начала того налогового периода, в котором вступили в силу соответствующие изменения.
Пункт 4 ст. 313 НК РФ устанавливает: "Изменение учётной политики для целей налогообложения может производиться в случае изменения применяемых методов учёта в целях достоверного отражения имущественного состояния и финансовых результатов деятельности налогоплательщика или в случае изменения законодательства о налогах и сборах"
Срок утверждения изменений - до 31 марта 2026 года включительно. Это позволит применять обновлённую учётную политику ретроспективно с 1 января 2026 года.
Документооборот и внутренний контроль
Изменения в учётной политике должны сопровождаться корректировкой внутренних регламентов документооборота. В соответствии со ст. 313 НК РФ, налогоплательщик ведёт налоговые регистры, необходимые для исчисления налоговой базы.
Ключевые аспекты документооборота:
- Порядок оформления первичных документов с учётом новых ставок НДС и налога на прибыль
- Регламенты проверки правильности применения налоговых ставок
- Процедуры контроля соблюдения лимитов УСН
- Методики сверки данных налогового и бухгалтерского учёта
Ответственность за нарушение порядка ведения учёта
Несоблюдение требований к ведению налогового учёта влечёт административную ответственность. Согласно ст. 120 НК РФ, грубое нарушение правил учёта доходов и расходов и объектов налогообложения наказывается штрафом от 10 000 до 30 000 руб.
Повторное нарушение в течение календарного года влечёт штраф 30 000 руб. При занижении налоговой базы в результате неправильного ведения учёта штраф составляет 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.
Практические рекомендации по корректировке учётной политики
При внесении изменений в учётную политику организации следует учитывать специфику деятельности и применяемые налоговые режимы. Необходимо провести анализ влияния новых ставок на налоговую нагрузку и денежные потоки.
Организациям рекомендуется создать рабочую группу для подготовки изменений, включающую представителей бухгалтерии, юридического отдела и руководства. Это обеспечит комплексный подход к корректировке учётной политики и минимизирует риски налоговых нарушений в 2026 году.