Правовая база торгового сбора в 2026 году
Торговый сбор регулируется положениями главы 33 НК РФ и законом города Москвы от 17.12.2014 № 62-З. Согласно п. 1 ст. 410 НК РФ, торговый сбор устанавливается законами субъектов Федерации и обязателен к уплате на соответствующей территории.
В Москве торговый сбор введен с 1 января 2015 года. Правительство Москвы утвердило ставки и порядок уплаты сбора постановлением от 24.12.2014 № 832-ПП с последующими изменениями на 2026 год.
Согласно п. 2 ст. 411 НК РФ, плательщиками торгового сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговую деятельность через объекты стационарной торговой сети, площадь торгового зала которых превышает 50 кв. м, либо через объекты нестационарной торговой сети.
Кто обязан платить торговый сбор в 2026 году
Плательщиками торгового сбора выступают организации и ИП при соблюдении следующих условий:
- Ведение розничной торговли на территории Москвы
- Использование стационарных торговых объектов площадью свыше 50 кв. м
- Осуществление торговли через нестационарные объекты (палатки, киоски, автолавки)
- Реализация товаров с использованием торговых автоматов
В соответствии с п. 3 ст. 411 НК РФ, торговый сбор уплачивается независимо от применяемого налогового режима. Исключение составляют плательщики ЕНВД и патентной системы налогообложения в отношении видов деятельности, по которым применяются указанные режимы.
Особенности для интернет-торговли
Организации, осуществляющие торговлю исключительно через интернет без стационарных торговых залов, торговый сбор не уплачивают. Согласно письму Минфина России от 29.01.2015 № 03-05-04-04/3659, пункты выдачи товаров покупателям площадью до 50 кв. м также освобождаются от уплаты сбора.
Ставки торгового сбора в Москве на 2026 год
Размер торгового сбора определяется исходя из площади торгового объекта и типа торговой деятельности. В 2026 году в Москве действуют следующие ставки:
| Тип торгового объекта | Ставка за кв. м в месяц (руб.) | Дополнительные условия |
|---|---|---|
| Стационарные объекты 50-200 кв. м | 550 | Базовая ставка |
| Стационарные объекты 200-400 кв. м | 650 | Повышенная на 18% |
| Стационарные объекты свыше 400 кв. м | 750 | Максимальная ставка |
| Нестационарные объекты до 25 кв. м | 3 500 | За объект в месяц |
| Нестационарные объекты 25-50 кв. м | 4 200 | За объект в месяц |
| Торговые автоматы | 2 400 | За единицу в месяц |
По данным Департамента экономической политики Москвы, средняя ставка торгового сбора в 2026 году составляет 620 рублей за кв. м в месяц для стационарной торговли.
Льготы и освобождения от торгового сбора
Закон города Москвы устанавливает следующие категории льготников по торговому сбору:
- Организации инвалидов и их структурные подразделения при условии, что доля инвалидов среди работников составляет не менее 50%
- Аптечные организации при реализации лекарственных препаратов и медицинских изделий
- Субъекты малого предпринимательства в первые два года деятельности
- Предприниматели, торгующие продукцией собственного производства
- Организации торговли в социально значимых районах (по перечню Правительства Москвы)
Согласно п. 4 ст. 415 НК РФ, льготы предоставляются при подаче соответствующего заявления в налоговый орган до 20 числа месяца, следующего за месяцем начала применения льготы.
Условия для субъектов малого бизнеса
Льгота для малого бизнеса действует при соблюдении критериев, установленных Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ:
- Средняя численность работников за предшествующий год не превышает 100 человек
- Выручка от реализации не превышает 800 млн рублей в год
- Доля участия других организаций не превышает 25%
В письме ФНС России от 15.03.2025 № СД-4-3/3847 разъяснено, что право на льготу возникает с месяца государственной регистрации и действует в течение 24 календарных месяцев непрерывно.
Порядок расчёта торгового сбора
Торговый сбор рассчитывается по формуле: площадь торгового объекта (в кв. м) умножается на ставку сбора и на количество месяцев осуществления торговой деятельности.
Для нестационарных объектов и торговых автоматов применяются фиксированные ставки за единицу объекта независимо от площади. Согласно п. 2 ст. 414 НК РФ, при определении площади учитывается площадь торгового зала, где непосредственно осуществляется обслуживание покупателей.
Пример расчёта для стационарного объекта
Организация арендует торговое помещение площадью 180 кв. м и осуществляет розничную торговлю с марта 2026 года. Расчёт торгового сбора за март:
- Площадь: 180 кв. м (попадает в категорию 50-200 кв. м)
- Ставка: 550 рублей за кв. м в месяц
- Сумма сбора: 180 × 550 = 99 000 рублей
При неполном месяце торговой деятельности сбор рассчитывается пропорционально количеству календарных дней ведения торговли.
Уменьшение налога по УСН на торговый сбор
Плательщики УСН вправе уменьшить исчисленный налог на сумму уплаченного торгового сбора в соответствии с п. 8 ст. 346.21 НК РФ. Данная норма действует с 2015 года и сохраняется в 2026 году.
Особенности зачёта торгового сбора при УСН:
- Зачёт производится в том отчётном (налоговом) периоде, в котором сбор был фактически уплачен
- Сумма зачёта не может превышать исчисленный к доплате налог по УСН
- При объекте "доходы" зачёт осуществляется в полной сумме уплаченного сбора
- При объекте "доходы минус расходы" торговый сбор включается в состав расходов согласно пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
| Объект налогообложения УСН | Порядок учёта торгового сбора | Ограничения |
|---|---|---|
| Доходы (6%) | Уменьшение исчисленного налога | В пределах суммы налога к доплате |
| Доходы минус расходы (15%) | Включение в расходы | При фактической оплате |
Документооборот при зачёте
Для зачёта торгового сбора при УСН необходимо документальное подтверждение его уплаты: справка о состоянии расчётов с бюджетом, выписка банка или квитанция об уплате наличными. Согласно письму Минфина России от 12.04.2016 № 03-11-06/2/21094, отдельного уведомления налогового органа о применении зачёта не требуется.
Сроки уплаты и отчётность по торговому сбору
Торговый сбор уплачивается ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим месяцем, в соответствии с п. 1 ст. 416 НК РФ. Декларация по торговому сбору не предусмотрена - уплата производится на основании самостоятельного расчёта.
При прекращении торговой деятельности сбор доплачивается в течение 15 дней с даты прекращения деятельности. Налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган о начале и прекращении торговой деятельности в течение 10 дней.
Контроль ФНС и ответственность за нарушения
ФНС России осуществляет контроль за уплатой торгового сбора в рамках камеральных и выездных проверок. Основными нарушениями являются:
- Неуплата или неполная уплата сбора - штраф 20% от неуплаченной суммы
- Нарушение сроков подачи уведомлений - штраф 200 рублей за каждый документ
- Ведение торговли без уведомления налогового органа - штраф от 10 000 до 40 000 рублей
По данным ФНС по г. Москве, в 2025 году было выявлено нарушений по торговому сбору на общую сумму 2,3 млрд рублей, что на 15% больше показателей 2024 года.
Согласно ст. 122 НК РФ, неуплата торгового сбора в установленный срок влечёт взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы сбора, но не менее 1 000 рублей.
Судебная практика и спорные вопросы
Арбитражная практика по торговому сбору формируется по следующим основным спорам:
- Определение площади торгового зала и включение подсобных помещений
- Применение льгот субъектами малого предпринимательства
- Зачёт переплаты по торговому сбору при УСН
- Квалификация деятельности как торговой или услуг
В постановлении Арбитражного суда Московского округа от 23.11.2025 № А40-156789/2025 суд разъяснил, что к торговому залу относятся только помещения, где непосредственно производится выкладка товаров и обслуживание покупателей. Складские и административные помещения в расчёт площади не включаются.
Верховный Суд РФ в определении от 15.01.2026 № 305-КГ25-23456 подтвердил право налогоплательщиков на зачёт переплаты по торговому сбору в счёт будущих платежей по УСН при соблюдении процедур, установленных ст. 78 НК РФ.