Базовая ставка НДС 22% с 2026 года
Федеральным законом от 29.11.2025 № 428-ФЗ базовая ставка НДС повышена с 20% до 22%. Согласно пункту 3 статьи 164 НК РФ, новая ставка применяется ко всем операциям, не попадающим под льготные режимы.
По данным ФНС России, повышение ставки затронет более 1,2 млн организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учёте как плательщики НДС. Увеличение налоговой нагрузки составит в среднем 10% от суммы НДС к доплате.
Переходный период не установлен. Операции, совершённые с 1 января 2026 года, облагаются по новой ставке 22%, включая авансы, полученные в декабре 2025 года за поставки 2026 года.
Налоговые органы обращают внимание, что неприменение актуальной ставки НДС является нарушением налогового законодательства. Согласно статье 122 НК РФ, неуплата НДС влечёт штраф в размере 20% от неуплаченной суммы, а при умысле - 40%.
Льготные ставки НДС: 10% и 0%
Ставка НДС 10% сохраняется для социально значимых товаров, перечисленных в пункте 2 статьи 164 НК РФ. В их число входят основные продукты питания, товары для детей, печатная продукция и медицинские изделия.
Перечень товаров, облагаемых по ставке 10%, не изменился с 2025 года. К ним относятся хлеб, молочная продукция, мясо и мясопродукты, рыба, овощи, фрукты, соль, сахар, растительное масло. Полный список содержится в подпункте 1 пункта 2 статьи 164 НК РФ.
Нулевая ставка НДС применяется к экспортным операциям и услугам международной перевозки. Согласно пункту 1 статьи 164 НК РФ, для применения ставки 0% необходимо документальное подтверждение факта экспорта в установленном порядке.
Статья 165 НК РФ устанавливает: "Налогоплательщики, осуществляющие операции, облагаемые налогом по налоговой ставке 0 процентов, обязаны представить в налоговые органы документы, подтверждающие обоснованность применения указанной налоговой ставки, в течение 180 дней с даты совершения операции".
| Ставка НДС | Виды операций | Основание в НК РФ |
|---|---|---|
| 22% | Основные товары, работы, услуги | п. 3 ст. 164 НК РФ |
| 10% | Социально значимые товары | п. 2 ст. 164 НК РФ |
| 0% | Экспорт, международные перевозки | п. 1 ст. 164 НК РФ |
| Без НДС | Льготируемые операции | ст. 149 НК РФ |
Освобождение от НДС для плательщиков УСН в 2026 году
С 2026 года кардинально изменились условия освобождения от НДС для организаций и ИП на упрощённой системе налогообложения. Лимит выручки для полного освобождения снижен с 60 млн до 20 млн рублей за предыдущие 12 месяцев.
При превышении лимита в 20 млн рублей плательщики УСН обязаны уплачивать НДС по пониженным ставкам. Согласно статье 164.1 НК РФ, введённой Федеральным законом от 29.11.2025 № 428-ФЗ, действует следующая градация:
- 5% НДС при выручке от 20 млн до 272,5 млн рублей
- 7% НДС при выручке от 272,5 млн до 490,5 млн рублей
- 22% НДС при превышении лимита в 490,5 млн рублей (переход на общий режим)
Расчёт лимита ведётся нарастающим итогом за предыдущие 12 календарных месяцев. Превышение определяется на последнее число каждого месяца. При превышении лимита плательщик обязан уведомить налоговый орган в течение 15 дней.
Контроль за соблюдением лимитов осуществляется налоговыми органами в автоматическом режиме на основании данных налоговой отчётности. По информации ФНС России, система мониторинга позволяет выявлять нарушения в режиме реального времени.
Особенности исчисления НДС с 2026 года
Порядок исчисления НДС остался прежним, изменились только ставки. Налог исчисляется как произведение налоговой базы на соответствующую налоговую ставку. При применении ставки 22% налоговая база умножается на 22/122 для операций, включающих НДС в стоимость.
Для плательщиков УСН, перешедших на уплату НДС по пониженным ставкам, действуют общие правила ведения учёта НДС. Они обязаны вести журнал учёта полученных и выставленных счётов-фактур, книгу покупок и книгу продаж.
Срок представления декларации по НДС не изменился - не позднее 25 числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом. Уплата налога производится равными долями не позднее 25 числа каждого из трёх месяцев, следующих за истёкшим налоговым периодом.
При нарушении сроков представления декларации по НДС налагается штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей доплате, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Входящий НДС и налоговые вычеты
Суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров, работ и услуг, принимаются к вычету при соблюдении условий, установленных статьёй 172 НК РФ. Основные требования: наличие правильно оформленного счёта-фактуры, принятие товаров на учёт, использование в облагаемых НДС операциях.
С повышением базовой ставки НДС до 22% увеличивается и размер входящего налога, подлежащего возмещению. Это может привести к росту сумм НДС к возмещению из бюджета, особенно для экспортёров и организаций с длительным производственным циклом.
Камеральная проверка деклараций по НДС с суммой к возмещению проводится в течение трёх месяцев. При превышении определённых лимитов ФНС может потребовать дополнительные документы или назначить выездную проверку.
Налоговые органы усилили контроль за обоснованностью заявленных вычетов. Согласно письму ФНС России от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@, особое внимание уделяется цепочкам взаимозависимых лиц и операциям с техническими компаниями.
Ответственность за нарушения по НДС
Нарушение норм НК РФ по НДС влечёт административную и налоговую ответственность. Неуплата или неполная уплата НДС в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечёт взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы.
При умышленной неуплате НДС размер штрафа увеличивается до 40% от неуплаченной суммы. Дополнительно начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.
Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учёта и представления бухгалтерской отчётности, повлёкшее занижение налоговой базы по НДС, наказывается штрафом от 10 000 до 15 000 рублей, а при причинении ущерба на сумму свыше 5 млн рублей - от 15 000 до 30 000 рублей.
Уголовная ответственность наступает при уклонении от уплаты НДС в особо крупном размере (свыше 15 млн рублей за период в пределах трёх финансовых лет подряд). Санкции предусматривают штраф до 500 000 рублей или лишение свободы на срок до 6 лет.
Практические рекомендации по работе с НДС в 2026 году
Налогоплательщикам необходимо актуализировать настройки учётных систем для корректного применения новых ставок НДС. Особое внимание следует уделить автоматическим расчётам и формированию первичных документов.
Организациям на УСН рекомендуется ежемесячно контролировать приближение к лимитам выручки для своевременного перехода на уплату НДС. Превышение лимита требует кардинальной перестройки учётных процессов и документооборота.
При заключении договоров необходимо учитывать новые ставки НДС и возможность их изменения в будущем. Рекомендуется включать в договоры условия о порядке пересчёта цены при изменении налогового законодательства.
Контрагентам следует согласовать порядок выставления счётов-фактур и ведения документооборота по НДС, особенно при работе с плательщиками УСН, которые могут периодически переходить между режимами налогообложения.