Правовая база изменений штрафных санкций
Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, касающиеся повышения размеров штрафов за налоговые нарушения. Статьи 119-126 НК РФ получили новую редакцию, действующую с 1 января 2026 года.
Согласно пояснительной записке к законопроекту, корректировка размеров штрафов обусловлена необходимостью повышения эффективности налогового администрирования и приведения санкций в соответствие с современными экономическими реалиями.
Штрафы за несвоевременную подачу налоговых деклараций
Размер штрафа за несвоевременную подачу декларации увеличен согласно п. 1 ст. 119 НК РФ. Новые параметры расчёта штрафа:
- 5% от неуплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (ранее было 5%)
- минимальный размер штрафа составляет 2 000 рублей (увеличен с 1 000 рублей)
- максимальный размер - 30% от суммы налога (без изменений)
Для организаций с выручкой свыше 1 млрд рублей в год минимальный штраф составляет 10 000 рублей. Данная норма введена впервые и направлена на усиление ответственности крупных налогоплательщиков.
Санкции за нарушение сроков уплаты налогов
Штраф за несвоевременную уплату налогов регулируется ст. 122 НК РФ. С 2026 года установлены следующие размеры:
| Условия нарушения | Размер штрафа до 2026 года | Размер штрафа с 2026 года |
|---|---|---|
| Неуплата в результате занижения налоговой базы | 20% от неуплаченной суммы | 25% от неуплаченной суммы |
| Умышленное занижение | 40% от неуплаченной суммы | 50% от неуплаченной суммы |
| Неуплата без занижения базы | 20% от неуплаченной суммы | 25% от неуплаченной суммы |
При повторном нарушении в течение трёх лет размер штрафа увеличивается в 1,5 раза. Эта норма применяется к нарушениям, выявленным после 1 января 2026 года.
Ответственность за нарушения налогового учёта
Штрафы за ведение налогового учёта с нарушениями установлены в новой редакции ст. 120 НК РФ:
- Грубое нарушение правил учёта доходов и расходов - от 15 000 до 40 000 рублей (ранее 10 000-30 000 рублей)
- Отсутствие первичных документов - 15 000 рублей за каждый налоговый период (увеличено с 10 000 рублей)
- Систематическое искажение данных учёта - 40 000 рублей (новая норма)
Для индивидуальных предпринимателей размеры штрафов снижены на 50% при условии, что нарушение не привело к занижению налоговой базы более чем на 10%.
"Грубым нарушением правил учёта доходов и расходов и объектов налогообложения признается отсутствие первичных документов, или регистров налогового учёта, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учёта и в отчётности хозяйственных операций" - п. 3 ст. 120 НК РФ
Штрафы за непредставление документов при проверках
Согласно обновлённой ст. 126 НК РФ, размеры штрафов за непредставление документов в ходе налоговых проверок составляют:
- За каждый непредставленный документ - 300 рублей (увеличено со 200 рублей)
- При непредставлении документов в электронном виде - 500 рублей за документ
- Максимальный размер штрафа на одну проверку - 30 000 рублей
Для организаций с годовой выручкой свыше 500 млн рублей максимальный размер штрафа увеличен до 100 000 рублей на одну проверку.
Особенности применения штрафов в 2026 году
ФНС России в письме от 15.12.2025 № СД-4-2/18956@ разъяснила порядок применения новых размеров штрафов:
- Повышенные штрафы применяются к нарушениям, совершённым после 1 января 2026 года
- При выявлении длящихся нарушений действует принцип более мягкого закона
- Штрафы подлежат индексации с учётом коэффициента-дефлятора
В 2026 году коэффициент-дефлятор составляет 1,125, что означает увеличение всех фиксированных размеров штрафов на 12,5%.
Критерии освобождения от штрафных санкций
Налогоплательщики могут быть освобождены от штрафа при соблюдении условий п. 4 ст. 81 НК РФ:
- Самостоятельное выявление и устранение нарушения до начала проверки
- Доплата налога с пенями в течение 30 дней с момента обнаружения ошибки
- Подача уточнённой декларации с приложением пояснительной записки
Освобождение от штрафа не распространяется на умышленные нарушения и случаи систематического искажения налогового учёта.
Судебная практика по спорным штрафам
Арбитражные суды при рассмотрении споров о размерах штрафов руководствуются следующими принципами:
- Презумпция невиновности налогоплательщика при неоднозначности норм
- Соразмерность штрафа тяжести нарушения
- Учёт финансового положения организации при определении штрафа
В Определении ВС РФ от 25.10.2025 № 308-КГ25-15234 указано, что размер штрафа может быть снижен судом при наличии смягчающих обстоятельств, даже при применении новых повышенных ставок.