Налоговые изменения в 2026 году: новые ставки и лимиты НК РФ

Изменения по НДС: повышение базовой ставки до 22%

Согласно ст. 164 НК РФ в редакции 2026 года, базовая ставка НДС повышена с 20% до 22%. Изменение применяется к операциям, признаваемым объектом налогообложения с 1 января 2026 года.

Для налогоплательщиков УСН введены пониженные ставки НДС при превышении лимита освобождения от уплаты налога. При доходах от 20 до 272,5 млн рублей применяется ставка 5%, при доходах от 272,5 до 490,5 млн рублей - 7%.

Лимит для освобождения от НДС снижен с 60 млн до 20 млн рублей в год согласно п. 1 ст. 145 НК РФ. Это означает, что организации и ИП на УСН с выручкой свыше 20 млн рублей обязаны встать на учёт как плательщики НДС.

Особенности применения льготных ставок НДС для УСН регламентированы в письме ФНС России от 15.12.2025 № СД-4-3/18976@. Налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган о превышении лимита в 20 млн рублей не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Налог на прибыль: увеличение ставки до 25%

С 1 января 2026 года базовая ставка налога на прибыль организаций повышена с 20% до 25% в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ. Распределение между бюджетами осталось прежним: 3% - в федеральный бюджет, 22% - в региональный.

Региональные власти сохранили право устанавливать пониженные ставки по региональной части налога, но не ниже 12,5%. Таким образом, минимальная совокупная ставка составляет 15,5%.

Для организаций, применяющих специальные налоговые режимы и переходящих на ОСНО, действует переходный период. При превышении лимитов УСН или ЕСХН в 2026 году налог на прибыль рассчитывается по ставке 25% с даты утраты права на спецрежим.

Льготные ставки сохранились для отдельных категорий налогоплательщиков: резидентов особых экономических зон (13,5%), участников региональных инвестиционных проектов (10-15%), организаций - резидентов территорий опережающего развития (5-15% в зависимости от региона).

Упрощённая система налогообложения: новые лимиты и переходные периоды

Лимиты для применения УСН в 2026 году составляют: доходы - 490,5 млн рублей (повышение с 485,4 млн), средняя численность работников - 130 человек, остаточная стоимость основных средств - 490,5 млн рублей.

При доходах от 272,5 до 490,5 млн рублей или численности от 101 до 130 человек применяются повышенные ставки: 8% при объекте "доходы" и 20% при объекте "доходы минус расходы" согласно п. 2 и 3 ст. 346.20 НК РФ.

Организации, утратившие право на УСН в связи с превышением лимита доходов в 20 млн рублей, обязаны перейти на уплату НДС по льготным ставкам: 5% при доходах 20-272,5 млн рублей, 7% при доходах 272,5-490,5 млн рублей.

Переходный период для доплаты налогов при утрате права на УСН составляет 25 календарных дней с даты превышения лимита. В этот срок необходимо подать уведомление в налоговый орган и доплатить налоги по общему режиму.

НДФЛ: действие прогрессивной шкалы и новые льготы

Прогрессивная шкала НДФЛ, введённая с 1 января 2025 года, продолжает действовать в 2026 году. При доходах до 2,4 млн рублей в год применяется ставка 13%, свыше этой суммы - 15%. Для доходов свыше 50 млн рублей в год действует ставка 22%.

Стандартные вычеты по НДФЛ в 2026 году: на налогоплательщика - 1400 рублей в месяц, на первого и второго ребёнка - по 1400 рублей, на третьего и последующих детей - по 3000 рублей в месяц.

Имущественные вычеты при покупке жилья сохранились на уровне 2 млн рублей по основной сумме и 3 млн рублей по процентам по ипотеке. Инвестиционный налоговый вычет типа А увеличен до 5 млн рублей в год.

Для нерезидентов РФ ставка НДФЛ составляет 30%, за исключением доходов от трудовой деятельности высококвалифицированных специалистов и IT-специалистов (13-22% в зависимости от суммы дохода).

Страховые взносы: размер фиксированных платежей и предельная база

Размер фиксированных страховых взносов ИП за себя в 2026 году составляет 53 658 рублей (46 123 рубля на ОПС и 7 535 рублей на ОМС). При доходах свыше 300 000 рублей дополнительно уплачивается 1% с превышения, но не более 269 292 рублей в год.

Предельная база для начисления страховых взносов в 2026 году установлена в размере 2 979 000 рублей. При превышении этой суммы взносы на ОПС не начисляются, взносы на ОМС начисляются со всей суммы выплат.

Согласно ст. 430 НК РФ, ИП обязаны уплатить фиксированные взносы не позднее 31 декабря расчётного года. При доходах свыше 300 000 рублей дополнительный взнос уплачивается до 1 июля следующего года.

Тарифы страховых взносов для работодателей остались на уровне 2025 года: ОПС - 22%, ОМС - 5,1%, ВНиМ - 2,9%. Льготные тарифы для IT-организаций (7,6%) и участников проекта "Сколково" (14%) сохранены до 2027 года.

АУСН: расширение географии применения

Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) с 2025 года доступна во всех субъектах РФ. Лимиты остались прежними: доходы не более 60 млн рублей в год, численность работников не более 5 человек.

Ставки АУСН в 2026 году: 8,5% с доходов и 20% с доходов, уменьшенных на расходы. При этом налогоплательщики АУСН освобождены от уплаты НДС независимо от размера доходов, что является существенным преимуществом в условиях повышения базовой ставки НДС до 22%.

Особенностью АУСН является автоматическое исчисление и уплата налогов на основании данных онлайн-касс и банковских операций. Налогоплательщик освобождается от подачи деклараций и ведения налогового учёта в привычном понимании.

Перейти на АУСН можно с начала календарного года, подав уведомление до 31 января. Утрата права происходит при превышении лимитов, нарушении условий применения или добровольном отказе.

Налоговое администрирование: усиление контроля ФНС

С 1 января 2026 года вступили в силу изменения в налоговом администрировании, направленные на усиление контроля за соблюдением налогового законодательства. Приказ ФНС России от 30.11.2025 № ММВ-7-8/845@ устанавливает новый порядок проведения выездных налоговых проверок.

Срок проведения выездной налоговой проверки увеличен с 2 до 4 месяцев для крупнейших налогоплательщиков с оборотом свыше 20 млрд рублей. For остальных организаций срок остался прежним - 2 месяца с возможностью продления ещё на 2 месяца.

Введён новый критерий отбора для проведения выездных проверок: снижение налоговой нагрузки более чем на 30% по сравнению с предыдущим периодом при росте выручки. Этот критерий дополняет существующие 12 критериев самостоятельной оценки рисков.

ФНС России получила право проводить контрольные закупки для проверки применения контрольно-кассовой техники без предварительного уведомления налогоплательщика. Штраф за неприменение ККТ составляет от 10 000 рублей для должностных лиц до 30 000 рублей для организаций.

Ответственность за нарушения: изменения штрафов и пеней

Размер штрафов за налоговые правонарушения в 2026 году скорректирован с учётом изменения налоговых ставок. За несвоевременную подачу декларации по налогу на прибыль штраф составляет 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не менее 5 000 рублей и не более 30% от суммы налога.

При неуплате НДС в установленный срок начисляются пени в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки. При ставке ЦБ РФ 21% годовых пени составляют 0,07% в день.

За грубое нарушение правил учёта доходов и расходов штраф составляет: 10 000 рублей - если нарушение совершено в течение одного налогового периода, 30 000 рублей - если в течение нескольких периодов, 20% от суммы неуплаченного налога - если нарушение повлекло занижение налоговой базы.

Налогоплательщики, добровольно заявившие о совершённых налоговых правонарушениях и доплатившие налоги до начала проверки, освобождаются от штрафов согласно примечанию к ст. 122 НК РФ. Пени при этом доначисляются в полном объёме.