Налог на имущество ИП в 2026 году: порядок уплаты и освобождения

Правовые основы налогообложения имущества ИП

Налогообложение имущества индивидуальных предпринимателей регулируется главой 32 НК РФ "Налог на имущество физических лиц". Согласно п. 1 ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, являющиеся собственниками имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения для ИП выступают жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения. По данным ФНС, в 2025 году средняя сумма доначисления налога на имущество ИП составила 7 250 рублей на одного предпринимателя.

Кадастровая стоимость как база для расчета

С 2015 года налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости согласно п. 1 ст. 402 НК РФ. Переход на кадастровую стоимость осуществляется поэтапно по решению органов государственной власти субъектов РФ.

Согласно п. 7 ст. 408 НК РФ, при определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости налогоплательщик вправе уменьшить ее на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади квартиры, 10 квадратных метров площади комнаты, 50 квадратных метров площади жилого дома.

В 2026 году ФНС планирует завершить переход всех регионов на расчет налога на имущество исходя из кадастровой стоимости. По состоянию на начало 2026 года такой порядок действует в 84 субъектах РФ.

Ставки налога на имущество ИП в 2026 году

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований и не могут превышать предельные размеры, установленные ст. 406 НК РФ. Для объектов, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, предельные ставки составляют:

Органы местного самоуправления вправе устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и типов объектов недвижимого имущества согласно п. 2 ст. 406 НК РФ.

Освобождение от налога при применении УСН

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 346.11 НК РФ, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности. Данная льгота действует с 2017 года.

Условия применения льготы при УСН:

• Имущество должно использоваться непосредственно для осуществления предпринимательской деятельности
• Имущество должно быть включено в перечни, определяемые в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ
• ИП должен состоять на учете в налоговом органе в качестве применяющего УСН
• Налоговая база по такому имуществу определяется исходя из кадастровой стоимости

По данным Минфина России, в 2025 году льготой по налогу на имущество при УСН воспользовались 2,8 млн индивидуальных предпринимателей, что составляет 73% от общего числа ИП на упрощенке.

Особенности налогообложения при патентной системе

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, согласно пп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК РФ освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого исключительно для осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Критерии применения освобождения при ПСН:

1. Имущество используется исключительно для деятельности на патенте
2. Вид деятельности включен в перечень, установленный п. 2 ст. 346.43 НК РФ
3. Действует патент на соответствующий вид деятельности
4. Налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости

Важно отметить, что согласно разъяснениям ФНС в письме от 15.03.2024 № БС-4-21/3847@, если ИП совмещает ПСН с другими режимами налогообложения, льгота по налогу на имущество распространяется только на имущество, используемое в рамках патентной деятельности.

Имущество, не подлежащее льготированию

Освобождение от налога на имущество при УСН и ПСН не распространяется на объекты недвижимости, включенные в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ. К таким объектам относятся:

• Административно-деловые центры
• Торговые центры, торгово-развлекательные комплексы
• Нежилые помещения, используемые для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания
• Объекты, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн рублей

По таким объектам ИП на УСН и ПСН уплачивают налог на имущество в общеустановленном порядке по ставкам, определяемым согласно ст. 380 и 381 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты налога

Налог исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляют органы, осуществляющие государственный кадастровый учет недвижимого имущества согласно п. 1 ст. 407 НК РФ. Налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сроки уплаты налога в 2026 году:

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. При просрочке уплаты начисляются пени в размере 1/300 действующей в это время ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки.

Ответственность и штрафные санкции

За несвоевременную подачу уведомления об объектах недвижимого имущества предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога согласно п. 3 ст. 129.1 НК РФ. Минимальный размер штрафа составляет 1 000 рублей.

Дополнительные меры ответственности включают:

• Доначисление налога за три года, предшествующих году обнаружения нарушения
• Начисление пеней с первого дня просрочки
• Возможность принудительного взыскания через судебных приставов

В 2025 году ФНС направила 890 тысяч требований об уплате налога на имущество ИП на общую сумму 12,4 млрд рублей. Средняя сумма доначислений составила 13 900 рублей на одно требование.