Размер МРОТ и его влияние на страховые взносы в 2026 году
Минимальный размер оплаты труда в 2026 году установлен в размере 22 440 рублей в месяц. Данный показатель напрямую влияет на применение льготных тарифов страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства. Согласно п. 2.1 ст. 427 НК РФ, пониженные тарифы применяются к выплатам в пользу физических лиц, превышающим минимальный размер оплаты труда.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2026 году составляет 2 979 000 рублей. При превышении данной суммы тариф снижается с 22% до 10%. Для обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством предельная база установлена в размере 1 917 000 рублей.
Размер МРОТ индексируется ежегодно с учётом уровня инфляции и роста производительности труда. В 2026 году индексация составила 9,6% по сравнению с предыдущим годом. Это влияет на расчёт страховых взносов и определение права на применение льготных тарифов.
ФНС России в письме от 15.01.2026 № БС-4-11/487@ разъяснила особенности применения МРОТ при расчёте страховых взносов. Организации и индивидуальные предприниматели обязаны учитывать актуальный размер МРОТ при определении базы для начисления взносов по льготным тарифам.
Льготные тарифы страховых взносов для МСП
Субъекты малого и среднего предпринимательства, включённые в единый реестр МСП, имеют право применять пониженные тарифы страховых взносов. Согласно п. 2.1 ст. 427 НК РФ, льготный тариф составляет 15% вместо стандартного 30% и применяется к выплатам, превышающим МРОТ в расчёте на каждого работника.
Структура льготного тарифа 15% распределяется следующим образом: 10% - на обязательное пенсионное страхование, 2,9% - на обязательное социального страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, 2,1% - на обязательное медицинское страхование. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются по обычным тарифам независимо от статуса МСП.
Право на применение льготных тарифов возникает с месяца включения организации или ИП в реестр МСП. По данным ФНС России, на 1 января 2026 года в едином реестре МСП числится свыше 6,2 миллиона субъектов предпринимательской деятельности.
Применение льготных тарифов прекращается с месяца, следующего за месяцем исключения из реестра МСП. Организации обязаны самостоятельно отслеживать свой статус в реестре и корректировать расчёт страховых взносов при изменении статуса.
Порядок расчёта страховых взносов с учётом МРОТ
Расчёт страховых взносов для МСП производится по двухуровневой системе. В пределах МРОТ применяется стандартный тариф 30%, с суммы превышения - льготный тариф 15%. При расчёте учитывается месячный МРОТ, который в 2026 году составляет 22 440 рублей.
Для определения суммы превышения МРОТ рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Если работник принят на работу не с начала года, МРОТ рассчитывается пропорционально отработанному времени. При работе на условиях неполного рабочего времени МРОТ также пересчитывается пропорционально.
"При исчислении страховых взносов по пониженным тарифам сумма выплат в пользу каждого физического лица сопоставляется с величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, умноженной на количество календарных месяцев в расчетном периоде" - п. 2.1 ст. 427 НК РФ
Пример расчёта: работник получает зарплату 50 000 рублей в месяц. За год сумма выплат составляет 600 000 рублей. Годовой МРОТ равен 269 280 рублей (22 440 × 12 месяцев). Страховые взносы рассчитываются: с суммы 269 280 рублей по тарифу 30%, с превышения 330 720 рублей по тарифу 15%.
Условия применения льгот по страховым взносам
Для применения льготных тарифов страховых взносов организации и ИП должны соответствовать критериям субъектов малого и среднего предпринимательства, установленным Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Основные условия: численность работников, размер дохода, доля участия других юридических лиц в уставном капитале.
Микропредприятия - до 15 работников и доход до 120 миллионов рублей в год. Малые предприятия - до 100 работников и доход до 800 миллионов рублей. Средние предприятия - до 250 работников и доход до 2 миллиардов рублей. Превышение любого из критериев влечёт исключение из реестра МСП.
| Категория МСП | Численность работников | Доход в год (млн руб.) | Тариф взносов сверх МРОТ |
|---|---|---|---|
| Микропредприятия | до 15 человек | до 120 | 15% |
| Малые предприятия | до 100 человек | до 800 | 15% |
| Средние предприятия | до 250 человек | до 2000 | 15% |
Включение в реестр МСП происходит автоматически на основании данных, представленных в налоговые органы. Исключение производится при превышении установленных критериев или подаче соответствующего заявления. Согласно статистике ФНС, в 2025 году из реестра МСП было исключено около 180 тысяч субъектов в связи с превышением критериев.
Льготные тарифы не применяются к выплатам в пользу иностранных граждан, работающих по патенту, и к выплатам по договорам гражданско-правового характера. Также льгота не распространяется на взносы на травматизм, которые уплачиваются по общим тарифам независимо от статуса МСП.
Предельная база страховых взносов в 2026 году
Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2026 году составляет 2 979 000 рублей. Данная сумма определена постановлением Правительства РФ от 15.11.2025 № 1847 и действует для всех плательщиков взносов независимо от применяемого налогового режима.
При достижении предельной базы тариф страховых взносов на ОПС снижается с 22% до 10% для стандартных плательщиков и с 10% до 10% для МСП (в части превышения МРОТ). Для обязательного медицинского страхования предельная база не установлена - взносы начисляются со всей суммы выплат по тарифу 5,1%.
По обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством предельная база составляет 1 917 000 рублей. При превышении этой суммы взносы не начисляются. Для МСП в части превышения МРОТ тариф составляет 2,9% до достижения предельной базы.
Расчёт предельной базы ведётся нарастающим итогом с начала расчётного периода отдельно по каждому физическому лицу. При смене работодателя в течение года зачёт ранее начисленных сумм не производится - каждый работодатель ведёт расчёт самостоятельно.
Особенности начисления взносов для различных категорий выплат
Страховые взносы начисляются с выплат и иных вознаграждений в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг. Согласно ст. 420 НК РФ, объектом обложения являются выплаты в пользу физических лиц в рамках трудовых и гражданско-правовых отношений.
Льготные тарифы МСП применяются только к выплатам в рамках трудовых отношений. К выплатам по гражданско-правовым договорам применяются стандартные тарифы: 22% на ОПС и 5,1% на ОМС. Взносы на ВНиМ с выплат по договорам ГПХ не начисляются.
Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в ст. 422 НК РФ. К ним относятся государственные пособия, компенсационные выплаты в пределах норм, материальная помощь до 4000 рублей в год на одного работника и другие выплаты. Данные суммы не учитываются при определении превышения МРОТ для применения льготных тарифов.
Особый порядок действует для выплат иностранным гражданам. Взносы на ОПС начисляются только с граждан ЕАЭС и иностранцев, постоянно или временно проживающих в РФ. С высококвалифицированных специалистов взносы начисляются по льготному тарифу 14% независимо от статуса работодателя.
Сроки уплаты страховых взносов и отчётность
Страховые взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за расчётным периодом. Расчёт по страховым взносам представляется в налоговые органы до 30 числа месяца, следующего за отчётным периодом. За нарушение сроков предусмотрены штрафы и пени.
При применении льготных тарифов МСП обязаны вести раздельный учёт сумм страховых взносов, начисленных по разным тарифам. В расчёте указываются отдельно суммы взносов с выплат в пределах МРОТ и с превышения МРОТ. Контроль за правильностью применения льгот осуществляется при проведении камеральных и выездных проверок.
Штраф за несвоевременное представление расчёта составляет 5% от суммы взносов, подлежащих доплате, но не менее 1000 рублей и не более 30% от указанной суммы. За каждый полный или неполный месяц просрочки уплаты взносов начисляются пени в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.
При обнаружении ошибок в расчёте страховых взносов плательщик обязан представить уточнённый расчёт и доплатить недоначисленные суммы. Переплата засчитывается в счёт будущих платежей или возвращается по заявлению плательщика. Срок возврата составляет один месяц с даты подачи заявления.