Общий режим налогообложения для ИП в 2026 году
Индивидуальные предприниматели на общем режиме налогообложения уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с предпринимательской деятельности и НДС. Согласно ст. 227 НК РФ, ИП исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно по итогам налогового периода.
С 2025 года действует прогрессивная шкала НДФЛ: 13% с доходов до 2,4 млн рублей в год и 22% с суммы превышения. Налоговая база определяется как разность между полученными доходами и произведёнными расходами, связанными с предпринимательской деятельностью.
Авансовые платежи по НДФЛ уплачиваются до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Окончательный расчёт производится до 15 июля года, следующего за налоговым периодом. Декларация подаётся до 31 марта.
По НДС ИП на общем режиме применяют базовую ставку 22% (повышена с 20% с 1 января 2026 года). Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ, налоговым периодом является квартал, декларации подаются до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Упрощённая система налогообложения для ИП
УСН остаётся наиболее популярным спецрежимом среди ИП. В 2026 году действуют два объекта налогообложения: "доходы" со ставкой 6% и "доходы минус расходы" со ставкой 15%. Лимит доходов для применения УСН составляет 272,5 млн рублей в год, лимит остаточной стоимости основных средств - 150 млн рублей.
Существенное изменение коснулось НДС при УСN. Лимит для освобождения от НДС снижен до 20 млн рублей (ранее 60 млн). При превышении этого лимита ИП на УСН обязаны уплачивать НДС по пониженным ставкам: 5% при доходах от 20 до 272,5 млн рублей, 7% при доходах от 272,5 до 490,5 млн рублей.
| Доходы ИП на УСН (млн руб.) | Ставка НДС | Налоговая база по НДС |
|---|---|---|
| До 20 | Освобождение | - |
| 20-272,5 | 5% | Выручка от реализации |
| 272,5-490,5 | 7% | Выручка от реализации |
| Свыше 490,5 | 22% | Выручка от реализации |
При объекте "доходы минус расходы" применяется минимальный налог в размере 1% с доходов, если исчисленный налог оказался меньше этой суммы. Убытки можно переносить на будущие периоды в течение 10 лет.
Налоговым периодом по УСН является календарный год, авансовые платежи уплачиваются ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Годовой налог доплачивается до 31 марта, декларация подаётся в тот же срок.
Автоматизированная упрощённая система налогообложения
АУСН с 2025 года доступна во всех регионах России. Этот режим предусматривает автоматическое исчисление и удержание налога с оборотов по банковским счетам. Лимиты для АУСН: доходы до 60 млн рублей в год, численность работников до 5 человек.
Ставки АУСН составляют 8% с доходов и 20% с доходов, уменьшенных на расходы. Согласно разъяснениям ФНС, налог списывается автоматически с банковского счёта ИП ежемесячно до 25 числа.
Особенность АУСН - ограниченный перечень разрешённых видов деятельности и невозможность применения при наличии обособленных подразделений или работе с НДС. ИП на АУСН не подают декларации, вся отчётность формируется автоматически на основе данных банков.
Патентная система налогообложения
Патент применяется только по отдельным видам деятельности, перечень которых установлен п. 2 ст. 346.43 НК РФ. В 2026 году лимит доходов по патенту составляет 60 млн рублей в год, численность работников - до 15 человек.
Стоимость патента рассчитывается как 6% от потенциально возможного к получению дохода, который устанавливается региональными властями. Патент можно получить на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.
Согласно п. 1 ст. 346.45 НК РФ, при применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель освобождается от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках применения патентной системы налогообложения.
Оплата патента производится в следующем порядке: при сроке действия до 6 месяцев - полная стоимость до окончания срока действия, свыше 6 месяцев - 1/3 в течение 90 дней после начала действия, оставшуюся сумму до окончания срока действия.
Страховые взносы ИП за себя в 2026 году
Все ИП независимо от применяемого налогового режима обязаны уплачивать фиксированные страховые взносы за себя. В 2026 году размер фиксированных взносов составляет 53 658 рублей, из них: на обязательное пенсионное страхование - 43 211 рублей, на обязательное медицинское страхование - 10 447 рублей.
При доходах свыше 300 000 рублей в год ИП дополнительно уплачивает 1% с суммы превышения на обязательное пенсионное страхование. Максимальный размер дополнительного взноса ограничен восьмикратным размером фиксированного взноса на пенсионное страхование.
| Доходы ИП в 2026 году | Фиксированные взносы | Дополнительный взнос 1% | Максимальная сумма взносов |
|---|---|---|---|
| До 300 000 руб. | 53 658 руб. | 0 | 53 658 руб. |
| 300 001 - 2 979 000 руб. | 53 658 руб. | 1% с превышения | До 399 246 руб. |
| Свыше 2 979 000 руб. | 53 658 руб. | 26 790 руб. | 399 246 руб. |
Срок уплаты фиксированных взносов - до 31 декабря текущего года, дополнительного взноса - до 1 июля года, следующего за отчётным. Страховые взносы уменьшают налоговую базу или исчисленный налог в зависимости от применяемого режима налогообложения.
Страховые взносы с выплат работникам
ИП, имеющие наёмных работников, выступают в качестве работодателей и обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы с выплат в пользу работников. В 2026 году предельная база для начисления страховых взносов составляет 2 979 000 рублей на одного работника.
Тарифы страховых взносов в 2026 году: на обязательное пенсионное страхование - 22% в пределах предельной базы, 10% с превышения; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 2,9%; на обязательное медицинское страхование - 5,1%.
ИП на УСН, патенте и АУСН могут применять пониженные тарифы страховых взносов при соблюдении условий, установленных ст. 427 НК РФ. Для большинства видов деятельности пониженный тариф составляет 20% (15% на пенсионное страхование, 0% на социальное страхование, 5% на медицинское страхование).
Налог на профессиональный доход
ИП может применять налог на профессиональный доход (самозанятость) при доходах до 2,4 млн рублей в год и отсутствии наёмных работников. Ставки составляют 4% с доходов от физических лиц и 6% с доходов от юридических лиц и ИП.
При применении НПД ИП освобождается от уплаты НДФЛ с доходов от деятельности, НДС (за исключением импорта), а также от обязанности уплачивать фиксированные страховые взносы. Налоговым агентом выступает оператор электронной платформы или банк.
- Налог исчисляется автоматически с каждого поступления
- Уплата производится ежемесячно до 25 числа
- Декларации не подаются
- Ведение учёта доходов через мобильное приложение "Мой налог"
Переход на НПД возможен в любое время года, уведомление о применении подаётся через мобильное приложение или личный кабинет налогоплательщика.
Региональные и местные налоги для ИП
ИП может являться плательщиком региональных и местных налогов при наличии соответствующих объектов налогообложения. К таким налогам относятся транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц.
Транспортный налог уплачивается при регистрации транспортных средств. Ставки устанавливаются региональными властями в зависимости от мощности двигателя, года выпуска и экологического класса. Уведомления направляются ФНС до 1 ноября, уплата производится до 1 декабря.
Земельный налог исчисляется с кадастровой стоимости земельных участков, находящихся в собственности ИП. Базовая ставка составляет 0,3% для сельскохозяйственных земель и 1,5% для остальных категорий. Муниципальные образования могут устанавливать льготы и дифференцированные ставки.
Налог на имущество физических лиц уплачивается с кадастровой стоимости недвижимого имущества, не используемого в предпринимательской деятельности. При использовании имущества в предпринимательских целях применяются отдельные правила налогообложения в зависимости от налогового режима ИП.