АУСН в 2026 году: условия применения и действующие ставки

Правовая основа и статистика применения АУСН в 2026 году

Автоматизированная упрощенная система налогообложения регулируется главой 26.5 НК РФ, введенной Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Согласно п. 1 ст. 346.70 НК РФ, АУСН могут применять индивидуальные предприниматели и организации, соответствующие установленным критериям.

По информации ФНС России, представленной в обзоре применения специальных налоговых режимов за 2025 год, средний размер доходов плательщиков АУСН составляет 8,7 млн рублей в год. Доля организаций среди плательщиков АУСН - 23%, индивидуальных предпринимателей - 77%.

В 2026 году действуют обновленные лимиты и требования к применению АУСН. Основные изменения коснулись порядка уведомления о переходе и расширения перечня видов деятельности, при которых АУСН недоступна.

Условия перехода и применения АУСН в 2026 году

Согласно п. 2 ст. 346.71 НК РФ, право на применение АУСН имеют налогоплательщики, соответствующие следующим критериям на момент подачи уведомления:

• доходы от реализации не превышают 60 млн рублей за год, предшествующий году перехода на АУСН
• остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн рублей
• численность работников не превышает 5 человек
• отсутствие обособленных подразделений

Для организаций дополнительно установлено требование о том, что доля участия других организаций в уставном капитале не должна превышать 25% согласно пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Переход на АУСН осуществляется с 1 января налогового периода путем подачи уведомления до 15 января включительно. При регистрации ИП или создании организации в течение года уведомление подается в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Важной особенностью АУСН является то, что налогоплательщик не вправе применять данный режим, если в предыдущем году он применял иные специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, НПД) согласно пп. 17 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Объекты налогообложения и ставки АУСН в 2026 году

В рамках АУСН налогоплательщик может выбрать один из двух объектов налогообложения согласно п. 1 ст. 346.72 НК РФ:

Состав доходов при АУСН определяется по правилам ст. 346.15 НК РФ. К доходам относятся доходы от реализации товаров, работ, услуг и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ.

При объекте "доходы минус расходы" к расходам принимается закрытый перечень, установленный п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В частности, учитываются расходы на приобретение товаров для перепродажи, материальные расходы, расходы на оплату труда, обязательное страхование работников.

Согласно п. 4 ст. 346.72 НК РФ, при применении АУСН налогоплательщики освобождаются от обязанности по исчислению и уплате НДФЛ (в отношении доходов от предпринимательской деятельности), налога на прибыль организаций, НДС (за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ), налога на имущество организаций и физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Лимиты доходов и утрата права на применение АУСН

В течение налогового периода налогоплательщик обязан контролировать соблюдение лимитов, установленных для применения АУСН. Согласно п. 4 ст. 346.71 НК РФ, лимит доходов составляет 60 млн рублей в год.

При превышении лимита доходов налогоплательщик утрачивает право на применение АУСН с начала того квартала, в котором допущено превышение. В этом случае он переходит на общий режим налогообложения и обязан доплатить налоги с начала года.

Расчет лимита производится нарастающим итогом с начала налогового периода. Например, если ИП получил доходы в первом квартале 20 млн рублей, во втором - 25 млн рублей, в третьем - 20 млн рублей, то общий размер доходов за 9 месяцев составит 65 млн рублей, что превышает годовой лимит пропорционально (60 млн × 9/12 = 45 млн рублей).

При утрате права на АУСН налогоплательщик не может повторно перейти на этот режим в течение трех лет согласно п. 7 ст. 346.71 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты налога при АУСН

Особенностью АУСН является автоматизированный порядок исчисления налога налоговыми органами на основании данных, поступающих от банков и контрольно-кассовой техники согласно п. 1 ст. 346.73 НК РФ.

Налоговый период при АУСН - календарный год. Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Авансовые платежи по налогу при АУСН уплачиваются до 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Доплата налога по итогам года производится до 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При объекте налогообложения "доходы" налогоплательщики-работодатели могут уменьшить сумму налога на страховые взносы, но не более чем на 50%. ИП без работников могут уменьшить налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Отчетность и информационное взаимодействие при АУСН

Налогоплательщики на АУСН освобождены от обязанности представления налоговых деклараций согласно п. 1 ст. 346.74 НК РФ. Исчисление налога производится налоговыми органами автоматически на основании имеющихся данных.

Однако налогоплательщики обязаны ведить учет доходов и расходов в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России. Сведения о доходах должны передаваться не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем получения доходов.

При применении объекта "доходы минус расходы" дополнительно представляются сведения о расходах в том же порядке. Непредставление сведений в установленный срок влечет применение штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога согласно ст. 119 НК РФ.

Налогоплательщики на АУСН обязаны использовать контрольно-кассовую технику при осуществлении расчетов с покупателями. Исключение составляют случаи, предусмотренные ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Ограничения и запреты при применении АУСН

Согласно п. 3 ст. 346.12 НК РФ, применение АУСН недоступно для определенных категорий налогоплательщиков и видов деятельности:

• организации, имеющие филиалы и представительства
• банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды
• участники соглашений о разделе продукции
• налогоплательщики, производящие подакцизные товары
• налогоплательщики, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых

Дополнительные ограничения установлены для плательщиков НДС. Согласно пп. 2.1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, не вправе применять АУСН налогоплательщики, которые в предыдущем году утратили право на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ.

Налогоплательщики на АУСН не могут применять инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный ст. 286.1 НК РФ, а также участвовать в консолидированных группах налогоплательщиков.

Переход с АУСН на другие налоговые режимы

Налогоплательщик вправе добровольно отказаться от применения АУСН с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган до 15 января согласно п. 6 ст. 346.71 НК РФ.

При переходе с АУСН на УСН налогоплательщик должен соответствовать условиям применения УСН, установленным ст. 346.12 НК РФ. Переход на общий режим налогообложения возможен в любое время без дополнительных условий.

При принудительном переходе с АУСН на общий режим в связи с нарушением условий применения налогоплательщик обязан доплатить разницу между суммой налога, исчисленной в общем порядке, и суммой налога, уплаченной при АУСН. Доплата производится в течение 15 дней с момента выявления нарушения.