АУСН в 2026 году - автоматизированная упрощёнка для ИП и ООО

Что такое АУСН и как она появилась

Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) - это специальный налоговый режим, введённый Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Изначально АУСН запустили в режиме эксперимента с 1 июля 2022 года в четырёх регионах: Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан. С 1 января 2025 года режим распространён на все субъекты Российской Федерации.

Главная идея АУСН - максимальное упрощение налогового учёта. Налоговая инспекция самостоятельно рассчитывает сумму налога на основании данных, которые поступают из банков, онлайн-касс и от самого налогоплательщика через личный кабинет. По сути, предприниматель освобождается от необходимости вести книгу учёта доходов и расходов, сдавать декларацию и самостоятельно считать налог.

Правовая основа АУСН закреплена в Федеральном законе № 17-ФЗ, а порядок взаимодействия с уполномоченными банками регулируется отдельными нормативными актами ФНС. По состоянию на апрель 2026 года в реестре уполномоченных кредитных организаций числятся более 20 банков, включая Сбербанк, Тинькофф, Альфа-Банк, Модульбанк, Точка и другие.

Ключевые параметры АУСН в 2026 году

Прежде чем принимать решение о переходе, важно понимать основные цифры и ограничения режима.

Ставки налога

• 8% - объект «доходы» (для сравнения: на обычной УСН - 6%, но есть регионы с пониженными ставками)
• 20% - объект «доходы минус расходы» (на обычной УСН - 15%)
• Минимальный налог - 3% от доходов при объекте «доходы минус расходы» (на УСН - 1%)

Ограничения для применения

• Годовой доход - не более 60 млн рублей
• Численность сотрудников - не более 5 человек
• Остаточная стоимость основных средств - не более 150 млн рублей
• Расчётный счёт - только в уполномоченном банке
• Зарплата сотрудникам - только безналичным путём через уполномоченный банк
• Нельзя совмещать с другими режимами (патент, ОСНО, УСН)

Кто не может применять АУСН

Закон содержит внушительный перечень исключений. Не вправе перейти на АУСН:

• Организации с филиалами и обособленными подразделениями
• Банки, страховщики, НПФ, инвестиционные фонды
• Ломбарды, нотариусы, адвокаты
• Участники соглашений о разделе продукции
• Плательщики ЕСХН
• Казённые и бюджетные учреждения
• Микрофинансовые организации
• Организации и ИП с сотрудниками-нерезидентами РФ
• Агентства занятости, предоставляющие персонал

АУСН vs УСН: детальное сравнение

Разберём ключевые различия двух режимов, чтобы понять, в каких ситуациях АУСН действительно выгоднее.

Страховые взносы - главное преимущество

На АУСН работодатель не платит страховые взносы за сотрудников в ПФР, ФОМС и ФСС (кроме взносов на травматизм в фиксированном размере - 2 040 руб./год на всю организацию). Для сравнения: на УСН совокупный тариф страховых взносов в 2026 году составляет 30% (до предельной базы) и 15,1% сверх неё. Для субъектов МСП действует пониженный тариф 15% с выплат свыше МРОТ.

ИП на АУСН также освобождены от фиксированных взносов «за себя». На обычной УСН в 2026 году ИП платит фиксированные взносы порядка 55 000 - 60 000 рублей плюс 1% с доходов свыше 300 000 рублей.

Экономия на страховых взносах - это то, что делает АУСН привлекательной даже при повышенных ставках налога. Но считать нужно в каждом конкретном случае - универсального ответа нет.

Отчётность и учёт

• АУСН: нет декларации, нет КУДиР, нет расчётов по страховым взносам (РСВ), нет 6-НДФЛ (налоговый агент - банк)
• УСН: ежегодная декларация, КУДиР, ежеквартальные РСВ, ежеквартальные 6-НДФЛ, 4-ФСС

На АУСН отчётность фактически сводится к проверке начислений в личном кабинете раз в месяц. Налоговый период - один календарный месяц, а не квартал или год, как на УСН. Налог уплачивается ежемесячно не позднее 25-го числа следующего месяца.

НДФЛ сотрудников

На АУСН функцию налогового агента по НДФЛ выполняет уполномоченный банк. Работодатель лишь передаёт в банк данные о доходах и вычетах сотрудников, а банк сам удерживает и перечисляет НДФЛ. Это снимает с предпринимателя значительный объём работы и ответственности.

Расчёт выгоды: когда АУСН побеждает

Пример 1: ИП без сотрудников, объект «доходы»

Допустим, ИП-фрилансер получает 3 000 000 рублей в год.

На УСН 6%:

• Налог: 3 000 000 × 6% = 180 000 руб.
• Фиксированные взносы: ~57 000 руб.
• 1% с доходов свыше 300 000: (3 000 000 - 300 000) × 1% = 27 000 руб.
• Вычет взносов из налога: 180 000 - 84 000 = 96 000 руб.
• Итого: 96 000 + 84 000 = 180 000 руб.

На АУСН 8%:

• Налог: 3 000 000 × 8% = 240 000 руб.
• Взносы: 0 руб.
• Итого: 240 000 руб.

В этом сценарии УСН выгоднее на 60 000 руб./год. Но если учесть расходы на бухгалтера (в среднем 5 000 - 15 000 руб./мес.), разница может сократиться или даже поменять знак.

Пример 2: ООО с 3 сотрудниками, ФОТ 300 000 руб./мес.

Доход - 20 000 000 руб./год, ФОТ - 3 600 000 руб./год.

На УСН 6% (МСП, пониженный тариф):

• Налог: 20 000 000 × 6% = 1 200 000 руб.
• Взносы (упрощённо, с учётом пониженного тарифа): ~720 000 руб.
• Вычет 50% налога: 1 200 000 × 50% = 600 000 руб.
• Итого: 600 000 + 720 000 = 1 320 000 руб.

На АУСН 8%:

• Налог: 20 000 000 × 8% = 1 600 000 руб.
• Взносы: 2 040 руб. (травматизм)
• Итого: 1 602 040 руб.

Здесь УСН выгоднее на ~280 000 руб. Но чем выше зарплаты и чем меньше доход, тем привлекательнее становится АУСН. Если ФОТ составляет существенную долю выручки - считайте внимательно.

Когда АУСН однозначно выгоднее

• ИП без сотрудников с низким доходом (до 1,5 - 2 млн руб./год), где фиксированные взносы «съедают» значительную часть прибыли
• Микробизнес с высоким ФОТ относительно выручки
• Предприниматели, для которых критична простота учёта и отсутствие отчётности
• Бизнесы, где стоимость бухгалтерского обслуживания сопоставима с разницей в налогах

Пошаговый переход на АУСН

Шаг 1. Проверьте соответствие критериям

Убедитесь, что ваш бизнес не входит в перечень исключений, доход не превышает 60 млн рублей, а сотрудников не больше 5. Проверьте, что все работники - резиденты РФ.

Шаг 2. Откройте счёт в уполномоченном банке

Если ваш текущий банк не входит в список уполномоченных, придётся открыть новый счёт. Актуальный реестр уполномоченных банков опубликован на сайте ФНС. Важно: все операции должны проходить через уполномоченный банк - нельзя иметь «второй» счёт в обычном банке для части операций.

Шаг 3. Подайте уведомление

Для действующего бизнеса - через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк до 31 декабря текущего года. Переход произойдёт с 1 января следующего года.

Для вновь зарегистрированных ИП и ООО - в течение 30 календарных дней с даты постановки на учёт. В этом случае АУСН применяется с даты регистрации.

Шаг 4. Настройте процессы

• Переведите зарплатный проект в уполномоченный банк
• Настройте онлайн-кассу для корректной передачи данных
• Подключите личный кабинет налогоплательщика и проверяйте начисления ежемесячно
• Уведомите сотрудников об изменении порядка удержания НДФЛ

Подводные камни АУСН

1. Ограниченный перечень расходов

При объекте «доходы минус расходы» учитываются только те расходы, которые прошли через уполномоченный банк или зафиксированы онлайн-кассой. Наличные расходы, оплата с личной карты, бартерные операции - всё это не уменьшает налоговую базу. Перечень признаваемых расходов закрытый и более узкий, чем на обычной УСН.

2. Привязка к одному банку

Вы не можете свободно менять банки или держать счета в нескольких банках. Если уполномоченный банк поднимет тарифы, введёт невыгодные условия или (крайний случай) потеряет лицензию - вы окажетесь в сложной ситуации. Диверсификация банковских рисков на АУСН невозможна.

3. Ежемесячная уплата

Налог платится каждый месяц, а не раз в квартал. Для бизнеса с сезонным доходом это может создавать кассовые разрывы в «слабые» месяцы. На УСН авансовые платежи квартальные, что даёт больше гибкости.

4. Минимальный налог 3%

При объекте «доходы минус расходы» минимальный налог составляет 3% от доходов - втрое выше, чем на УСН (1%). Если бизнес низкомаржинальный, это может стать серьёзной проблемой.

5. Нельзя вернуться «назад» в течение года

Добровольный отказ от АУСН возможен только с начала следующего календарного года. Если в процессе работы вы поняли, что режим невыгоден - придётся ждать до 1 января.

6. Пенсионные права сотрудников

Поскольку работодатель не платит страховые взносы в традиционном смысле, период работы на АУСН не формирует пенсионный стаж сотрудников в полном объёме. Пенсионные права формируются за счёт уплаченного налога, но механизм пересчёта пока вызывает вопросы. Это может стать аргументом «против» для ценных сотрудников, которые следят за своей пенсией.

Практические рекомендации

Перед переходом на АУСН рекомендуем:

1. Посчитайте экономику - возьмите данные за последние 12 месяцев и сравните налоговую нагрузку на УСН и АУСН с учётом всех взносов, вычетов и стоимости бухгалтерского обслуживания.
2. Оцените перспективу роста - если планируете нанять 6-го сотрудника или превысить 60 млн выручки, АУСН станет ловушкой.
3. Проверьте контрагентов - ваши покупатели на ОСНО не смогут принять НДС к вычету (на АУСН вы не плательщик НДС), что может повлиять на коммерческие отношения.
4. Изучите тарифы уполномоченного банка - убедитесь, что комиссии и условия обслуживания вас устраивают, ведь сменить банк без потери АУСН непросто.

На семинаре Владимира Турова мы разбираем АУСН в контексте общей налоговой стратегии бизнеса - не изолированно, а в связке с другими инструментами оптимизации. Потому что выбор режима - это лишь один из элементов системы.

Что ожидать от АУСН в ближайшем будущем

Минфин и ФНС продолжают дорабатывать режим. Среди обсуждаемых изменений:

• Расширение лимита по сотрудникам до 10 человек
• Увеличение порога выручки
• Расширение перечня уполномоченных банков
• Доработка механизма формирования пенсионных прав

Следить за изменениями критически важно, потому что законодательство в этой сфере меняется быстро. Одна поправка может кардинально изменить расчёт выгоды.

Итоги

АУСН - это не панацея и не универсальное решение. Это инструмент, который идеально подходит для микробизнеса с минимальным штатом, простой структурой доходов и расходов и желанием минимизировать бюрократию. Для бизнеса с высоким ФОТ экономия на взносах может быть значительной. Но для каждого конкретного случая нужен расчёт - слепой переход «потому что модно» может обойтись дороже, чем привычная УСН.

Главное правило: считайте цифры, а не следуйте трендам. И если сомневаетесь - проконсультируйтесь с налоговым экспертом, который видит полную картину вашего бизнеса.