Что такое АУСН и как она работает в 2026 году
АУСН - это экспериментальный налоговый режим, который действует на основании Федерального закона №17-ФЗ от 25.02.2022. Главная особенность - полная автоматизация расчёта и уплаты налогов через банк.
Налогоплательщики на АУСН подают только уведомления об исчисленных доходах до 25 числа следующего месяца. Банк самостоятельно рассчитывает налог и перечисляет его в бюджет.
Основные параметры АУСН в 2026 году
- Лимит доходов: 60 млн рублей в год
- Лимит остаточной стоимости ОС: 150 млн рублей
- Максимум 5 работников для ИП, 30 для ООО
- Обязательное ведение деятельности через банк-оператор
Налоговые ставки АУСН 2026: сравнение с обычной УСН
Ставки АУСН существенно ниже классической УСН, что делает режим привлекательным для малого бизнеса.
Ставки для ИП на АУСН
- "Доходы" - 1% (против 6% на обычной УСН)
- "Доходы минус расходы" - 5% (против 15% на УСН)
Ставки для ООО на АУСН
- "Доходы" - 8% (против 6% на УСН)
- "Доходы минус расходы" - 20% (против 15% на УСН)
Важно: на АУСН нельзя применять льготные региональные ставки УСН, которые могут быть снижены до 1% по доходам и до 5% по доходам минус расходы.
Расчёт выгоды АУСН для ИП: практические примеры
Рассмотрим конкретные расчёты для определения выгоды перехода на АУСН.
Пример 1: ИП с оборотом 3 млн рублей в год
Исходные данные:
- Годовой доход: 3 000 000 рублей
- Расходы: 1 800 000 рублей
- Чистая прибыль: 1 200 000 рублей
Расчёт по УСН "Доходы" (6%):
Налог УСН = 3 000 000 × 6% = 180 000 рублей
Взносы ИП = 53 658 + (3 000 000 - 300 000) × 1% = 80 658 рублей
Итого к доплате = 180 000 - 53 658 = 126 342 рубля
Расчёт по АУСН "Доходы" (1%):
Налог АУСН = 3 000 000 × 1% = 30 000 рублей
Взносы ИП = 80 658 рублей
Итого к доплате = 110 658 рублей
Экономия при переходе на АУСН: 126 342 - 110 658 = 15 684 рубля в год
Пример 2: ИП с высокой долей расходов
Исходные данные:
- Годовой доход: 2 400 000 рублей
- Расходы: 2 000 000 рублей
- Чистая прибыль: 400 000 рублей
УСН "Доходы минус расходы" (15%):
Налог = (2 400 000 - 2 000 000) × 15% = 60 000 рублей
Минимальный налог = 2 400 000 × 1% = 24 000 рублей
К доплате налог УСН = 60 000 рублей
Взносы ИП = 53 658 + (2 400 000 - 300 000) × 1% = 74 658 рублей
АУСН "Доходы минус расходы" (5%):
Налог = (2 400 000 - 2 000 000) × 5% = 20 000 рублей
Взносы ИП = 74 658 рублей
Итого = 94 658 рублей
Экономия: (60 000 + 74 658) - 94 658 = 40 000 рублей в год
Расчёт выгоды АУСН для ООО
Для организаций картина кардинально меняется из-за более высоких ставок АУСН.
Пример: ООО с оборотом 5 млн рублей
Исходные данные:
- Доходы: 5 000 000 рублей
- Расходы: 3 500 000 рублей
- Прибыль: 1 500 000 рублей
- ФОТ: 2 400 000 рублей в год
УСН "Доходы" (6% в регионе):
Налог УСН = 5 000 000 × 6% = 300 000 рублей
Страховые взносы = 2 400 000 × 30% = 720 000 рублей
К доплате = 300 000 - 720 000 = 0 рублей (зачёт)
АУСН "Доходы" (8%):
Налог АУСН = 5 000 000 × 8% = 400 000 рублей
Страховые взносы = 720 000 рублей
Итого = 1 120 000 рублей
В данном случае АУСН невыгодна - переплата составит 400 000 рублей в год.
Ключевые ограничения и подводные камни АУСН
1. Жёсткие требования к банковским операциям
Все расчёты должны проходить только через банк-оператор АУСН. Нарушение этого правила ведёт к автоматическому слёту с режима.
2. Ограниченный перечень видов деятельности
Запрещены:
- Торговля подакцизными товарами
- Добыча и реализация полезных ископаемых
- Производство подакцизных товаров
- Ломбардная деятельность
3. Невозможность учёта убытков прошлых лет
В отличие от обычной УСН, на АУСН нельзя уменьшить налогооблагаемую базу на убытки прошлых периодов.
4. Автоматическое списание налога
Банк самостоятельно спишет налог до 28 числа месяца, следующего за отчётным. Недостаток средств на счёте создаёт задолженность с пенями.
Критично: при технических сбоях банка-оператора или ошибках в расчётах налогоплательщик несёт полную ответственность за доначисления и штрафы.
Когда АУСН выгодна: критерии выбора
АУСН выгодна для ИП если:
- Годовой оборот до 10 млн рублей
- Низкая доля документально подтверждённых расходов (менее 70%)
- Стабильные денежные потоки
- Готовность к жёсткой привязке к банку-оператору
УСН остаётся выгоднее при:
- Высокой доле расходов (более 80% от доходов)
- Сезонном характере бизнеса
- Необходимости учёта убытков прошлых лет
- Применении льготных региональных ставок УСН
Пошаговый алгоритм расчёта выгоды перехода
- Определите текущую налоговую нагрузку на УСН за прошедший год
- Рассчитайте налог по ставкам АУСН на те же показатели
- Учтите дополнительные расходы: комиссии банка-оператора, ограничения по операциям
- Оцените риски: технические сбои, потеря контроля над сроками платежей
- Примите решение исходя из комплексной оценки
Выводы и рекомендации по выбору АУСН в 2026 году
АУСН в 2026 году остаётся нишевым налоговым режимом, подходящим узкому кругу налогоплательщиков. Максимальную выгоду получают ИП с оборотом 3-8 млн рублей и низкой долей расходов.
Для большинства ООО АУСН невыгодна из-за высоких ставок налога. Исключение составляют организации с минимальным штатом и низкими расходами на персонал.
Ключевой фактор успеха - тщательное планирование денежных потоков и выбор надёжного банка-оператора с развитой IT-инфраструктурой.